財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第11號(hào)
為做好《中華人民共和國增值稅法》及《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》施行后政策銜接工作，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，現(xiàn)對(duì)出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（以下統(tǒng)稱出口業(yè)務(wù)）適用增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅、免稅或者征稅政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、適用增值稅退（免）稅政策的出口業(yè)務(wù)
納稅人下列出口業(yè)務(wù)，除適用本公告第六條和第七條規(guī)定的外，適用增值稅退（免）稅政策：
（一）出口貨物。
1.適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物，除本項(xiàng)第2目所列情形外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
（1）銷售給境外單位或者個(gè)人；
（2）向海關(guān)報(bào)關(guān)并實(shí)際離境；
（3）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定做銷售；
（4）按照規(guī)定收匯。
2.下列情形屬于視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策：
（1）向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個(gè)人的貨物。
（2）具有免稅品經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)允許參與免稅店經(jīng)營的外商投資企業(yè)和具有離島免稅品經(jīng)銷資格的企業(yè)（以下統(tǒng)稱有關(guān)免稅品企業(yè)）銷售的貨物〔國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物（見附件1）、卷煙和超出免稅店規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外〕。具體是指，有關(guān)免稅品企業(yè)統(tǒng)一采購進(jìn)入其所屬口岸出境免稅店、市內(nèi)免稅店、離島免稅店銷售的符合規(guī)定的貨物。
（3）銷售給用于國際金融組織或者外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下簡稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。上述中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給納稅人的機(jī)電產(chǎn)品。貸款機(jī)構(gòu)和中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的具體范圍見附件2。
（4）向按實(shí)物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物。海洋工程結(jié)構(gòu)物和中外合作油（氣）田開采企業(yè)的具體范圍見附件3。
（5）銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物。具體是指：納稅人銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸船舶上的貨物；國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。
（6）銷售給特殊區(qū)域內(nèi)納稅人用于生產(chǎn)貨物耗用、提供加工服務(wù)和修理修配服務(wù)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵陆y(tǒng)稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。
輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人申報(bào)增值稅退（免）稅。區(qū)內(nèi)納稅人用于出租、出讓廠房的，不得申報(bào)增值稅退（免）稅，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
（7）向海關(guān)報(bào)關(guān)、交付到境內(nèi)指定堆場并銷售給境外單位、個(gè)人的新造集裝箱。
（8）在軌交付的空間飛行器及相關(guān)貨物。
在軌交付，是指將空間飛行器及相關(guān)貨物發(fā)射到預(yù)定軌道后再交付給境內(nèi)、境外單位或者個(gè)人使用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
空間飛行器及相關(guān)貨物，包括衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器及其組件、元器件，衛(wèi)星有效載荷，衛(wèi)星測控系統(tǒng)設(shè)備、軟件、設(shè)施等。
（9）用于對(duì)外承包工程、境外投資以及對(duì)外援助資金類型為優(yōu)惠貸款項(xiàng)目的貨物。
除本公告及財(cái)政部和稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。
3.本公告所稱出口貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物。
（二）跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)。
1.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)、無形資產(chǎn)：
（1）研發(fā)服務(wù)。
（2）合同能源管理服務(wù)。
（3）設(shè)計(jì)服務(wù)。
（4）廣播影視制作和發(fā)行服務(wù)。
（5）軟件服務(wù)。
（6）電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。
（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。
（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。
（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
本目所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公布的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行，其中離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的具體范圍見附件4。
本公告所稱完全在境外消費(fèi)，是指：
（1）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、自然資源無關(guān)。
（2）無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、自然資源無關(guān)。
（3）財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.國際運(yùn)輸服務(wù)。具體是指：
（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。
（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。
（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
3.航天運(yùn)輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
4.對(duì)外修理修配服務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或者從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的修理修配。
二、增值稅退（免）稅辦法
納稅人適用增值稅退（免）稅政策的出口業(yè)務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行免抵退稅辦法或者免退稅辦法。
（一）免抵退稅辦法。
納稅人出口業(yè)務(wù)，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅稅額〔不包括適用增值稅即征即退、先征后返（退）、簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅稅額〕，未抵減完的部分予以退還。其適用范圍包括：
1.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件5）。
2.列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見附件6）出口非自產(chǎn)貨物。
3.生產(chǎn)企業(yè)跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)。
4.外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或者自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
本公告所稱生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力的納稅人；外貿(mào)企業(yè)，是指不具有生產(chǎn)能力的納稅人。
（二）免退稅辦法。
外貿(mào)企業(yè)或者其他單位出口貨物、跨境銷售外購的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
三、增值稅出口退稅率
（一）除財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下簡稱退稅率）外，出口業(yè)務(wù)的退稅率為其適用稅率。稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過退稅率文庫予以發(fā)布。
除另有規(guī)定外，出口業(yè)務(wù)的退稅率執(zhí)行時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
1.報(bào)關(guān)出口的（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
2.非報(bào)關(guān)出口的，以出口發(fā)票或者普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。
3.保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的單證上注明的出境日期為準(zhǔn)。
（二）退稅率的其他規(guī)定。
1.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易計(jì)稅方法征稅的出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，其退稅率分別為簡易計(jì)稅方法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，其退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率（征收率）和出口業(yè)務(wù)的退稅率孰低原則確定。
2.納稅人對(duì)外修理修配服務(wù)，其退稅率為修理修配貨物的退稅率；納稅人委托加工收回后出口的貨物、委托修理修配收回后出口的貨物，加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
3.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)納稅人生產(chǎn)耗用的列名原材料（以下簡稱列名原材料，其具體范圍見附件7）、輸入特殊區(qū)域的水電氣、航天運(yùn)輸服務(wù)購進(jìn)的航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物以及發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)、在軌交付的空間飛行器及相關(guān)貨物，其退稅率為適用稅率。
國家調(diào)整列名原材料退稅率的，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按照調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。
航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物，包括火箭、航天飛機(jī)等航天運(yùn)輸器及其組件、元器件，推進(jìn)劑等。
發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)，包括與發(fā)射業(yè)務(wù)及在軌交付相關(guān)的測控、研發(fā)、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、檢測、監(jiān)造、航天系統(tǒng)集成服務(wù)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)協(xié)調(diào)、技術(shù)咨詢、空間飛行器全壽命周期服務(wù)，軌位（頻率）申請(qǐng)、咨詢、租賃服務(wù)，衛(wèi)星有效載荷的合作、購銷、租賃服務(wù)，航天產(chǎn)品運(yùn)輸、航天相關(guān)培訓(xùn)服務(wù)，航天產(chǎn)品設(shè)施和技術(shù)的展覽展示及其他相關(guān)服務(wù)等。
（三）適用不同退稅率的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或者劃分不清的，從低適用退稅率。
四、增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
納稅人出口業(yè)務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按照出口業(yè)務(wù)的出口發(fā)票、普通發(fā)票、取得收入的憑證或者購進(jìn)出口業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證確定。
（一）納稅人出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。
1.生產(chǎn)企業(yè)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)；出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。
2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按照出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
本公告所稱海關(guān)保稅進(jìn)口料件，是指納稅人以海關(guān)進(jìn)料加工貿(mào)易方式從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件。納稅人從境外購買并從海關(guān)保稅倉庫提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的納稅人從保稅區(qū)內(nèi)的納稅人購進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件，屬于海關(guān)保稅進(jìn)口料件。
3.生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物，計(jì)算增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按照出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。
4.生產(chǎn)企業(yè)在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售空間飛行器及相關(guān)貨物的普通發(fā)票或者出口發(fā)票上注明的金額。
5.生產(chǎn)企業(yè)銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額。
6.生產(chǎn)企業(yè)向按實(shí)物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。
7.適用免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工、委托修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的計(jì)稅價(jià)格。
8.適用免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物、委托修理修配收回后出口的貨物，增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工、修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。加工、修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）由外貿(mào)企業(yè)提供的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該原材料作價(jià)銷售給受托加工、受托修理修配的企業(yè)，受托加工、受托修理修配的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原材料成本并入加工、修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。
9.有關(guān)免稅品企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的計(jì)稅價(jià)格。
10.輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。
11.納稅人出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備，實(shí)行免退稅辦法，其增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按照下列公式確定：
增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的計(jì)稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值
已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊
本公告所稱已使用過的設(shè)備，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
（二）納稅人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。
1.生產(chǎn)企業(yè)、實(shí)行免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)跨境銷售服務(wù)（對(duì)外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)，為跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的收入。其中，鐵路、航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入按照下列規(guī)定確定：
（1）以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則、跨境運(yùn)輸雙邊清算協(xié)議清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入。
（2）以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對(duì)“發(fā)站（公司）”或者“到站（公司）”名稱包含“境”字、“水”字的貨物運(yùn)單上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入。
（3）以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或者旅客的，如果國際運(yùn)輸或者港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入；如果國際運(yùn)輸或者港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入。
2.實(shí)行免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)跨境銷售服務(wù)（對(duì)外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票或者完稅憑證上注明的金額。其中，實(shí)行免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)提供航天運(yùn)輸服務(wù)的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的計(jì)稅價(jià)格，以及接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的增值稅專用發(fā)票注明的金額。
3.生產(chǎn)企業(yè)、實(shí)行免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)對(duì)外修理修配服務(wù)，增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為其實(shí)際離岸價(jià)。實(shí)際離岸價(jià)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)；出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。
4.適用增值稅退（免）稅政策的跨境銷售服務(wù)（對(duì)外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。
五、增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算
（一）增值稅免抵退稅按照下列公式計(jì)算。
1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
若當(dāng)期實(shí)際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）的，則：
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算。
當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的收入×外匯人民幣折合率×出口退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算。
（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝0
當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表中“期末留抵稅額”。
4.當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格，包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格；其中，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。
當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格采用“實(shí)耗法”計(jì)算，其計(jì)算公式為：
當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率
（1）納稅人首次開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，按照其首份進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的計(jì)劃分配率作為本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率。
計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%
（2）納稅人上年度已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷的，按照上年度“已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度新的計(jì)劃分配率。
（3）納稅人上年度無海關(guān)已核銷手（賬）冊(cè)不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的，按照最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度新的計(jì)劃分配率。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的實(shí)際分配率計(jì)算調(diào)整不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額。
（二）增值稅免退稅按照下列公式計(jì)算。
增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口退稅率
（三）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口業(yè)務(wù)成本。
（四）納稅人既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有增值稅即征即退、先征后返（退）項(xiàng)目的，增值稅即征即退、先征后返（退）項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅免抵退項(xiàng)目和增值稅即征即退、先征后返（退）項(xiàng)目，并分別申請(qǐng)適用增值稅免抵退稅和即征即退、先征后返（退）政策。
用于增值稅即征即退、先征后返（退）項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分的，按照下列公式計(jì)算：
無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退、先征后返（退）項(xiàng)目的部分＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退、先征后返（退）項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額
六、適用增值稅免稅政策的出口業(yè)務(wù)
符合下列條件的出口業(yè)務(wù)，除適用本公告第七條規(guī)定的外，按照以下規(guī)定適用出口免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：
（一）適用范圍。
1.適用增值稅免稅政策的出口貨物，是指：
（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
（2）古舊圖書。
（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍包括：
①海關(guān)商品編碼前四位為“9803”的貨物。
②采取網(wǎng)上傳輸方式向境外出口，并取得商務(wù)主管部門出具的軟件出口合同登記證書的軟件產(chǎn)品。
（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件8。
（5）國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍是按照國家批準(zhǔn)的免稅出口卷煙計(jì)劃，卷煙生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)卷煙、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)出口的自產(chǎn)卷煙、口岸國際隔離區(qū)免稅店銷售的卷煙和卷煙出口企業(yè)出口的外購卷煙。
（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
（7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的不符合視同自產(chǎn)條件的外購貨物。
（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公布的農(nóng)產(chǎn)品范圍注釋的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（9）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的出口免稅的貨物。
（10）外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得下列合法有效進(jìn)貨憑證之一的：
①普通發(fā)票。
②政府非稅收入票據(jù)。
③從依法拍賣單位購買貨物出口的，未取得增值稅專用發(fā)票但取得與拍賣人簽署的成交確認(rèn)書及有關(guān)收據(jù)。
④通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的納稅人，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，未取得增值稅專用發(fā)票但取得資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料。
（11）來料加工復(fù)出口貨物。
（12）特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
（13）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)納稅人從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
（14）生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡易計(jì)稅方法的貨物。
（15）出口但未按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定做銷售的樣品、展品。
（16）納稅人出口確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的貨物。
（17）納稅人未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的出口貨物。
（18）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物，下同〕。
（19）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
2.適用增值稅免稅政策的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，是指：
（1）工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
（2）工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
（3）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
（4）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
（5）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。
（6）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
（7）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。
（8）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
（9）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)，以及以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量保證保險(xiǎn)。
（10）境內(nèi)保險(xiǎn)公司為境外投資項(xiàng)目提供的海外投資保險(xiǎn)。境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)。
（11）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)、無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）。
（12）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。
（13）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、自然資源無關(guān)。
（14）跨境銷售本公告第一條第二項(xiàng)所列服務(wù)、無形資產(chǎn)，并實(shí)行簡易計(jì)稅方法的。
（15）特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人為境外的單位或者個(gè)人提供加工服務(wù)、修理修配服務(wù)。
（16）納稅人對(duì)外修理修配服務(wù)確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的。
（17）納稅人對(duì)外修理修配服務(wù)未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的。
（18）外貿(mào)企業(yè)跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)取得下列合法有效憑證之一的：
①普通發(fā)票。
②政府非稅收入票據(jù)。
③從依法拍賣單位購買后出口的，未取得增值稅專用發(fā)票但取得與拍賣人簽署的成交確認(rèn)書及有關(guān)收據(jù)。
④通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的納稅人，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的，未取得增值稅專用發(fā)票但取得資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料。
3.放棄退（免）稅選擇免征增值稅的出口業(yè)務(wù)。
4.已申報(bào)增值稅退（免）稅，但未在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口業(yè)務(wù)。
（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算。
1.適用增值稅免稅政策的出口業(yè)務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
2.出口卷煙，按照下列公式計(jì)算：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝出口卷煙含消費(fèi)稅金額÷（出口卷煙含消費(fèi)稅金額＋內(nèi)銷卷煙銷售額）×當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格時(shí)：
出口卷煙含消費(fèi)稅金額＝出口銷售數(shù)量×銷售價(jià)格
“銷售價(jià)格”為同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)實(shí)際調(diào)撥價(jià)格。如實(shí)際調(diào)撥價(jià)格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，“銷售價(jià)格”為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格；高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，銷售價(jià)格為實(shí)際調(diào)撥價(jià)格。
（2）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格時(shí)：
出口卷煙含稅金額＝（出口銷售額＋出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
“出口銷售額”以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際離岸價(jià)計(jì)算，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定調(diào)整。
3.除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中，涉及銷售額的計(jì)算，按照下列規(guī)定確定：
（1）出口貨物，除來料加工復(fù)出口貨物的銷售額為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口貨物離岸價(jià)或者銷售額。
（2）跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，銷售額為其取得的收入。
七、適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務(wù)
下列出口業(yè)務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按照以下規(guī)定及視同向境內(nèi)銷售的其他規(guī)定〔不包括增值稅內(nèi)銷免稅、即征即退和先征后返（退）優(yōu)惠政策規(guī)定〕繳納增值稅（以下稱增值稅征稅）：
（一）適用范圍。
適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務(wù)，是指：
1.納稅人出口財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物（不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、同一特殊區(qū)域或者不同特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物、在軌交付的空間飛行器和相關(guān)貨物、航天運(yùn)輸服務(wù)購進(jìn)的航天運(yùn)輸器和相關(guān)貨物）。
2.納稅人銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。
3.納稅人或者其供貨企業(yè)自產(chǎn)、購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假的。
4.納稅人提供偽造、虛假的備案單證或者收匯材料的出口業(yè)務(wù)。
5.納稅人增值稅退（免）稅憑證有偽造或者內(nèi)容不實(shí)的出口業(yè)務(wù)。
6.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的下列出口業(yè)務(wù)：
（1）出口卷煙。
（2）來料加工委托加工業(yè)務(wù)。
7.納稅人出口貨物具有下列情形之一的：
（1）將出口貨物報(bào)關(guān)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或者由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或者個(gè)人使用的。
（2）以自營名義出口，其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或者個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。
（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或者協(xié)議）的。
（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或者委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或者其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或者其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退（免）稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。
（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。
8.納稅人跨境銷售本公告第六條第一項(xiàng)第2目、第3目所列服務(wù)（對(duì)外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)，但未按照規(guī)定簽訂書面合同或者取得收入的。
9.納稅人因騙取出口退稅等被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止出口退稅權(quán)期間發(fā)生的出口業(yè)務(wù)。
10.適用退（免）稅政策的出口業(yè)務(wù)，納稅人放棄退（免）稅，選擇繳納增值稅的；適用免稅政策的出口業(yè)務(wù)，納稅人放棄免稅，選擇繳納增值稅的。
11.出口業(yè)務(wù)屬于購進(jìn)后直接出口，未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、普通發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)、拍賣人簽署的成交確認(rèn)書及有關(guān)收據(jù)、資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料、完稅憑證等合法有效購進(jìn)憑證之一的，符合國務(wù)院規(guī)定的除外。
（二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算。
適用增值稅征稅政策的出口業(yè)務(wù)，按照下列公式計(jì)算繳納增值稅：
1.一般納稅人出口業(yè)務(wù)。
（1）出口貨物銷項(xiàng)稅額＝（出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1＋適用稅率）×適用稅率
出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。
出口貨物離岸價(jià)和出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額，按照本公告第四條第一項(xiàng)、第五條第一項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定計(jì)算。
（2）跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額＝銷售收入÷（1＋適用稅率）×適用稅率
2.小規(guī)模納稅人出口業(yè)務(wù)。
（1）出口貨物應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價(jià)或者出口貨物銷售額÷（1＋征收率）×征收率
（2）跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)應(yīng)納稅額＝銷售收入÷（1＋征收率）×征收率
八、適用消費(fèi)稅退（免）稅、免稅或者征稅政策的出口貨物
適用本公告第一條、第六條或者第七條規(guī)定的出口貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行下列消費(fèi)稅政策：
（一）適用范圍。
1.納稅人出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購進(jìn)或者委托加工收回出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。
2.納稅人出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。
3.除另有規(guī)定外，納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。
（二）消費(fèi)稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。
出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按照購進(jìn)或者委托加工收回出口貨物取得的出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書（以下稱消費(fèi)稅專用繳款書）、消費(fèi)稅專用繳款書分割單、代扣代收稅款憑證和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。
實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)或者委托加工收回出口貨物金額；實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)或者委托加工收回出口貨物數(shù)量；實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按照從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。
納稅人直接從生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)購進(jìn)或者委托加工收回貨物用于出口的，由生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)或者受托企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)開具消費(fèi)稅專用繳款書或者代扣代收稅款憑證；將購進(jìn)或者委托加工收回的已征收消費(fèi)稅的貨物銷售給其他納稅人出口的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具消費(fèi)稅專用繳款書分割單交其他納稅人據(jù)以申請(qǐng)退稅。
（三）消費(fèi)稅退（免）稅的計(jì)算。
消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×消費(fèi)稅比例稅率＋從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×消費(fèi)稅定額稅率
（四）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
適用消費(fèi)稅征稅政策的出口貨物，按照下列公式計(jì)算繳納消費(fèi)稅：
從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅比例稅率
從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅比例稅率＋出口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
出口應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者征收率）
含增值稅的銷售額為出口貨物的離岸價(jià)。
九、出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定
（一）備案和申報(bào)。
1.適用本公告規(guī)定的增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)辦理退（免）稅備案。
2.納稅人在退（免）稅備案之前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，辦理退（免）稅備案后，可按照規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策。
3.經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的納稅人，跨境銷售服務(wù)（對(duì)外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)適用退（免）稅政策的，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。
4.納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅和征稅，消費(fèi)稅退（免）稅、免稅和征稅。
（1）納稅人報(bào)關(guān)出口的貨物（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物除外）適用出口退（免）稅政策的，應(yīng)當(dāng)收齊有關(guān)憑證，在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅，并按規(guī)定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應(yīng)當(dāng)繳回已退（免）稅款。納稅人未在上述期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，可以在次年4月30日后至報(bào)關(guān)出口之日起36個(gè)月內(nèi)的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，同時(shí)提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅。
納稅人對(duì)外修理修配服務(wù)適用出口退（免）稅政策的，按照前款規(guī)定執(zhí)行。
（2）納稅人非報(bào)關(guān)出口的貨物適用出口退（免）稅政策的，應(yīng)當(dāng)收齊有關(guān)憑證，在出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅，并按規(guī)定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應(yīng)當(dāng)繳回已退（免）稅款。納稅人未在上述期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，可以在次年4月30日后至出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具日期之日起36個(gè)月內(nèi)的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，同時(shí)提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅。
（3）保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物適用出口退（免）稅政策的，納稅人應(yīng)當(dāng)收齊有關(guān)憑證，在貨物離境時(shí)海關(guān)出具的單證上注明的出境日期之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅，并按規(guī)定收匯；未在次年4月30日前收匯的，應(yīng)當(dāng)繳回已退（免）稅款。納稅人未在上述期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，可以在次年4月30日后至貨物離境時(shí)海關(guān)出具的單證上注明的出境日期之日起36個(gè)月內(nèi)的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，同時(shí)提供收匯材料，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅。
（4）輸入特殊區(qū)域的水電氣，納稅人應(yīng)當(dāng)收齊有關(guān)憑證，在取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日次月起的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退（免）稅。自取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日起36個(gè)月內(nèi)，未申報(bào)增值稅退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
本目第（1）至（3）點(diǎn)所述出口貨物未在上述規(guī)定的36個(gè)月期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，視同向境內(nèi)銷售貨物。
本目第（1）至（4）點(diǎn)所述貨物報(bào)關(guān)出口之日、出口發(fā)票或者普通發(fā)票開具日期、貨物離境時(shí)海關(guān)出具的單證上注明的出境日期、取得的增值稅專用發(fā)票開具日期之日起的36個(gè)月，按自然天數(shù)計(jì)算。
（5）納稅人跨境銷售服務(wù)（對(duì)外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)適用退（免）稅政策的，應(yīng)當(dāng)收齊有關(guān)憑證，同時(shí)提供收匯材料，在納稅義務(wù)發(fā)生之日次月起的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退（免）稅。自納稅義務(wù)發(fā)生之日起36個(gè)月內(nèi)，未申報(bào)退（免）稅的，視同向境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)。自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的36個(gè)月，按自然天數(shù)計(jì)算。
（6）適用免稅政策的出口業(yè)務(wù)，納稅人未按照上述期限在36個(gè)月內(nèi)申報(bào)免稅的，視同向境內(nèi)銷售貨物或者服務(wù)、無形資產(chǎn)。下列情形除外：
①特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，為境外的單位、個(gè)人提供加工服務(wù)、修理修配服務(wù)。
②同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的納稅人之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
③國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物。
（7）納稅人發(fā)生本項(xiàng)第4目第（1）至（6）點(diǎn)所述視同向境內(nèi)銷售情形的，應(yīng)當(dāng)于36個(gè)月期滿次日按視同向境內(nèi)銷售的規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。其中，屬于內(nèi)銷免稅的，仍可按照規(guī)定適用免稅政策。
2025年12月31日（含當(dāng)日）前發(fā)生的適用增值稅退（免）稅或者免稅政策的出口業(yè)務(wù)，仍按原政策規(guī)定執(zhí)行，不適用36個(gè)月期限未申報(bào)視同向境內(nèi)銷售征稅的規(guī)定。
（8）適用免退稅辦法的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的，可以在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間辦理免退稅申報(bào)。
5.納稅人騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止其出口退稅權(quán)。
（二）其他退（免）稅、免稅、征稅規(guī)定。
1.開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的納稅人未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。
2.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，卷煙出口企業(yè)按國家批準(zhǔn)的免稅出口卷煙計(jì)劃購進(jìn)的卷煙，免征增值稅、消費(fèi)稅。
3.納稅人發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退（免）稅或者免稅但已實(shí)際退（免）稅或者免稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳回已退（免）稅款或者已免稅款。
4.納稅人出口的貨物（不包含本公告附件8所列貨物），其合計(jì)50%以上的原材料成本由附件9所列原材料構(gòu)成的，應(yīng)當(dāng)按照附件9所列原材料中成本占比最高的增值稅、消費(fèi)稅政策執(zhí)行。原材料的增值稅、消費(fèi)稅政策是指附件9所列該原材料對(duì)應(yīng)的商品代碼在退稅率文庫中適用的增值稅、消費(fèi)稅政策。
本公告所稱商品代碼，以退稅率文庫中的商品代碼為準(zhǔn)。
5.有關(guān)免稅品企業(yè)銷售給免稅店的免稅貨物免征增值稅。
6.國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)增值稅退（免）稅、免稅政策其他適用規(guī)定：
（1）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅退（免）稅政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
（2）納稅人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按照規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅退（免）稅政策。
（3）納稅人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或者個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅退（免）稅政策。境內(nèi)的單位或者個(gè)人向境外單位或者個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅退（免）稅政策。
（4）納稅人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅退（免）稅政策；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
7.納稅人出口業(yè)務(wù)經(jīng)查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按照偷騙稅相應(yīng)規(guī)定處理；符合增值稅征稅政策情形的，還應(yīng)按照規(guī)定適用增值稅征稅政策。
8.從境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物至特殊區(qū)域、從特殊區(qū)域載運(yùn)旅客或者貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者特殊區(qū)域，以及向特殊區(qū)域內(nèi)納稅人提供的其他服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。
9.適用退（免）稅政策的出口業(yè)務(wù)，國內(nèi)收購價(jià)格或者出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的價(jià)格明顯偏高且無正當(dāng)理由的，該出口業(yè)務(wù)適用增值稅免稅政策。
10.來料加工委托加工業(yè)務(wù)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的，委托方應(yīng)依據(jù)其支付的加工費(fèi)補(bǔ)繳增值稅，并按照規(guī)定補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
（三）綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（四）外貿(mào)企業(yè)核算要求。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)當(dāng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。
（五）同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。在貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應(yīng)予繳回。
1.增值稅一般納稅人；
2.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上；
3.生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上；
4.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口業(yè)務(wù)增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍；
5.持續(xù)經(jīng)營以來未有稅務(wù)部門認(rèn)定逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為的情形。
（六）為加強(qiáng)出口業(yè)務(wù)稅收服務(wù)與監(jiān)管，從事物流、報(bào)關(guān)、貨物運(yùn)輸代理、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)部門規(guī)定的期限、方式、數(shù)據(jù)口徑等，報(bào)送有關(guān)涉稅信息。
十、本公告自2026年1月1日起施行?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以貴金屬和寶石為主要原材料的貨物出口退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕98號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）第四條同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：1.國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物
2.貸款機(jī)構(gòu)和中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的具體范圍
3.海洋工程結(jié)構(gòu)物和中外合作油（氣）田開采企業(yè)的具體范圍
4.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的具體范圍
5.視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
6.列名生產(chǎn)企業(yè)的具體范圍
7.列名原材料的具體范圍
8.含黃金、鉑金成分的貨物和鉆石及其飾品的具體范圍
9.原材料和商品代碼表
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2026年1月30日
（根據(jù)內(nèi)容需要，本公告分條、項(xiàng)、目、點(diǎn)。條的序號(hào)用中文數(shù)字依次表述，項(xiàng)的序號(hào)用中文數(shù)字加括號(hào)依次表述，目的序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述，點(diǎn)的序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字加括號(hào)依次表述。
附件1
國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物
1.海關(guān)總署發(fā)布的《中華人民共和國禁止進(jìn)出境物品表》所列的禁止出境物品。
2.國家衛(wèi)生健康委等相關(guān)管理部門規(guī)定的血液和血液制品、人體組織和器官（包括胎兒）以及利用人體組織和器官（包括胎兒）加工生產(chǎn)的制劑。
3.商務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門公布的《禁止出口貨物目錄》所列的貨物。
4.《瀕危野生動(dòng)植物種國際貿(mào)易公約》附錄Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ所列的動(dòng)物、動(dòng)物產(chǎn)品和植物、植物產(chǎn)品。
5.國家林草局、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部發(fā)布的《國家重點(diǎn)保護(hù)野生動(dòng)物名錄》所列的一、二級(jí)保護(hù)的野生動(dòng)物及貨物。
6.國家藥監(jiān)局、公安部、國家衛(wèi)生健康委發(fā)布的《藥用類精神藥品目錄》、《藥用類麻醉藥品目錄》所列的貨物。
7.公安部、國家衛(wèi)生健康委、國家藥監(jiān)局發(fā)布的《非藥用類麻醉藥品和精神藥品目錄》所列的貨物。
8.生態(tài)環(huán)境部、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布的《中國嚴(yán)格限制的有毒化學(xué)品名錄》所列的貨物。
附件2
貸款機(jī)構(gòu)和中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的具體范圍
一、貸款機(jī)構(gòu)的具體范圍
序號(hào) | 國際金融組織或者外國政府貸款國別（機(jī)構(gòu)） | 序號(hào) | 國際金融組織或者外國政府貸款國別（機(jī)構(gòu)） |
1 | 世界銀行 | 17 | 法國 |
2 | 國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金 | 18 | 芬蘭 |
3 | 北歐發(fā)展基金 | 19 | 韓國 |
4 | 北歐投資銀行 | 20 | 荷蘭 |
5 | 歐洲投資銀行 | 21 | 加拿大 |
6 | 歐佩克國際發(fā)展基金 | 22 | 科威特 |
7 | 亞洲開發(fā)銀行 | 23 | 盧森堡 |
8 | 法國開發(fā)署 | 24 | 挪威 |
9 | 美國進(jìn)出口銀行
（貸款項(xiàng)目清單見下表） | 25 | 日本 |
10 | 日本國際協(xié)力銀行 | 26 | 瑞典 |
11 | 奧地利 | 27 | 瑞士 |
12 | 澳大利亞 | 28 | 沙特 |
13 | 比利時(shí) | 29 | 西班牙 |
14 | 波蘭 | 30 | 以色列 |
15 | 丹麥 | 31 | 意大利 |
16 | 德國 | 32 | 英國 |
注：納入外國政府貸款范圍的德國貸款包括德國促進(jìn)貸款；美國進(jìn)出口銀行的貸款指主權(quán)擔(dān)保貸款。
美國進(jìn)出口銀行主權(quán)擔(dān)保貸款項(xiàng)目清單
序號(hào) | 項(xiàng)目名稱 | 貸款國別 | 金額（萬美元） | 項(xiàng)目類別 | 轉(zhuǎn)貸銀行 |
1 | 鐵道部引進(jìn)大型養(yǎng)路機(jī)械設(shè)備 | 美國 | 20000 | 一 | 工商銀行 |
2 | 北京軍區(qū)總醫(yī)院263臨床部引進(jìn)醫(yī)療設(shè)備 | 美國 | 110 | 三 | 中國銀行 |
3 | 內(nèi)蒙古醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院等三家單位引進(jìn)
醫(yī)療設(shè)備（460+497+200） | 美國 | 1157 | 二 | 進(jìn)出口銀行 |
4 | 安徽合肥市第一人民醫(yī)院蜀山分院 | 美國 | 650 | 二 | 進(jìn)出口銀行 |
5 | 山東省聊城市人民醫(yī)院引進(jìn)醫(yī)療設(shè)備 | 美國 | 596 | 二 | 進(jìn)出口銀行 |
6 | 廣西柳州市婦幼保健院引進(jìn)醫(yī)療設(shè)備 | 美國 | 350 | 二 | 進(jìn)出口銀行 |
7 | 新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)引進(jìn)采棉機(jī) | 美國 | 11000 | 二 | 進(jìn)出口銀行 |
二、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的具體范圍
《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》第八十四章至第九十章所列的貨物，但不包括《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列的貨物。
附件3
海洋工程結(jié)構(gòu)物和中外合作油（氣）田開采企業(yè)的具體范圍
一、海洋工程結(jié)構(gòu)物的具體范圍
序號(hào) | 海洋工程結(jié)構(gòu)物的具體范圍（商品名稱） | 被包含在的商品代碼 | 對(duì)應(yīng)的常見名稱 |
1 | 鋼鐵制橋梁及橋梁體段 | 73081000 | 過渡段；生活模塊；處理模塊。 |
2 | 鋼鐵制門窗及其框架、門檻 | 73083000 |
3 | 其他鋼鐵結(jié)構(gòu)體及部件(包括結(jié)構(gòu)體用的
已加工鋼板、型材、管子及類似品) | 73089000 |
4 | 鉆探深度≥6千米其他石油鉆探機(jī)(自推進(jìn)
的,包括天然氣鉆探機(jī)) | 84304111 | 鉆機(jī)模塊 |
5 | 鉆探深度＜6千米的其他鉆探機(jī)（自推進(jìn)
的） | 84304129 |
6 | 載重量不超過15萬噸的原油船 | 89012021 | 浮式生產(chǎn)儲(chǔ)油輪；浮式儲(chǔ)油輪；
穿梭油輪。 |
7 | 載重量不超過10萬噸的成品油船 | 89012011 |
8 | 10萬噸<載重量≤30萬噸成品油船 | 89012012 |
9 | 機(jī)動(dòng)多用途船 | 89019050 | 三用工作船 |
10 | 拖輪及頂推船 | 89040000 |
11 | 15萬噸＜載重量≤30萬噸的原油船 | 89012022 | 浮式生產(chǎn)儲(chǔ)油輪；浮式儲(chǔ)油輪；
單點(diǎn)系泊系統(tǒng)；水下油汽罐；棧
橋碼頭。 |
12 | 其他不以航行為主要功能的船舶(包括燈
船、消防船、起重船) | 89059090 |
13 | 其他浮動(dòng)結(jié)構(gòu)體(例如，筏、柜、潛水箱、
浮筒及航標(biāo)) | 89079000 |
14 | 浮動(dòng)或潛水式鉆探或生產(chǎn)平臺(tái) | 89052000 | 自升式、半潛式鉆井船；浮式鉆
井船；鉆井平臺(tái)；生產(chǎn)平臺(tái)；處
理平臺(tái)；生活平臺(tái)；烽火臺(tái)。 |
二、按實(shí)物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)的具體范圍
（一）中國海洋石油集團(tuán)有限公司及其下屬企業(yè)：
1.中海石油（中國）有限公司渤中作業(yè)公司
2.中海石油（中國）有限公司北部灣潿洲作業(yè)公司
3.中海石油（中國）有限公司麗水作業(yè)公司
（二）中國海洋石油對(duì)外合作公司：
1.澳大利亞石油有限公司
2.哈斯基石油中國有限公司
3.豪信石油（北部）有限公司
4.康菲石油渤海有限公司
5.康菲石油中國有限公司
6.康菲石油中國有限公司塘沽分公司
7.洛克石油（中國）公司
8.殼牌中國勘探與生產(chǎn)有限公司
9.新加坡石油勘探和生產(chǎn)（中國）有限公司
10.雪佛龍中國能源公司
11.中海石油（中國）東海西湖石油天然氣作業(yè)公司
12.中海石油（中國）有限公司秦皇島32－6作業(yè)公司
13.中海石油（中國）有限公司曹妃甸作業(yè)公司
14.中海石油（中國）有限公司蓬勃作業(yè)公司
15.洛克石油（渤海）公司
16.智慧石油投資有限公司
17.博道長和石油有限公司
18.愛思開爾世恩株式會(huì)社
19.中海石油（中國）有限公司海東作業(yè)公司
20.中海石油（中國）有限公司潿西作業(yè)公司
21.中海石油（中國）有限公司南山第一作業(yè)分公司
（三）中國石油天然氣集團(tuán)有限公司下屬企業(yè)：
1.中國石油集團(tuán)海洋工程（青島）有限公司
2.中國石油天然氣股份有限公司遼河油田分公司
3.遼河石油勘探局有限公司
4.中國石油集團(tuán)海洋工程有限公司
（四）中國石油化工集團(tuán)有限公司下屬企業(yè)：
1.中石化勝利石油工程有限公司海洋鉆井公司
2.中國石化集團(tuán)上海海洋石油局有限公司
3.中國石油化工股份有限公司上海海洋油氣分公司
4.中國石油化工股份有限公司勝利油田分公司海洋采油廠
5.中國石油化工股份有限公司勝利油田分公司海洋石油船舶中心
6.中石化海洋石油工程有限公司
附件4
離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的具體范圍
一、信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）
（一）軟件研發(fā)及外包
類別 | 適用范圍 |
軟件研發(fā)及開發(fā)服務(wù) | 用于金融、政府、教育、制造業(yè)、零售、服務(wù)、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生等部門和企業(yè)，為用戶的運(yùn)營／生產(chǎn)／供應(yīng)鏈／客戶關(guān)系／人力資源和財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)／工程等業(yè)務(wù)進(jìn)行軟件開發(fā)，包括定制軟件開發(fā)，嵌入式軟件、套裝軟件開發(fā)，系統(tǒng)軟件開發(fā)、軟件測試等。 |
軟件技術(shù)服務(wù) | 軟件咨詢、維護(hù)、培訓(xùn)、測試等技術(shù)性服務(wù)。 |
（二）信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包
類別 | 適用范圍 |
集成電路和電子電路設(shè)計(jì) | 集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)等。 |
測試平臺(tái) | 為軟件、集成電路和電子電路的開發(fā)運(yùn)用提供測試平臺(tái)。 |
（三）信息系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)外包
類別 | 適用范圍 |
信息系統(tǒng)運(yùn)營 | 客戶內(nèi)部信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù) |
和維護(hù)服務(wù) | 服務(wù)；信息工程、地理信息系統(tǒng)、遠(yuǎn)程維護(hù)等信息系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)。 |
基礎(chǔ)信息技術(shù)服務(wù) | 基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、IT基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)、通訊服務(wù)等基礎(chǔ)信息技
術(shù)服務(wù)。 |
二、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）
類別 | 適用范圍 |
企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)服務(wù) | 為客戶企業(yè)提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作等流程設(shè)計(jì)服務(wù)。 |
企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù) | 為客戶企業(yè)提供后臺(tái)管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)與稅務(wù)管理、金融支付服務(wù)、醫(yī)療數(shù)據(jù)及其他內(nèi)部管理業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)使用的服務(wù)；承接客戶專業(yè)數(shù)據(jù)處理、分析和整合服務(wù)。 |
企業(yè)運(yùn)營服務(wù) | 為客戶企業(yè)提供技術(shù)研發(fā)服務(wù)，為企業(yè)經(jīng)營、銷售、產(chǎn)品售后服務(wù)提供的應(yīng)用客戶分析、數(shù)據(jù)庫管理等服
務(wù)。主要包括金融服務(wù)業(yè)務(wù)、政務(wù)與教育業(yè)務(wù)、制造業(yè)務(wù)和生命科學(xué)、零售和批發(fā)與運(yùn)輸業(yè)務(wù)、衛(wèi)生保健業(yè)務(wù)、通訊與公共事業(yè)業(yè)務(wù)、呼叫中心、電子商務(wù)平臺(tái)等。 |
企業(yè)供應(yīng)鏈管理服務(wù) | 為客戶提供采購、物流的整體方案設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)庫服務(wù)。 |
三、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）
適用范圍 |
知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究、醫(yī)藥和生物技術(shù)研發(fā)和測試、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)、分析學(xué)和數(shù)據(jù)挖掘、動(dòng)漫及網(wǎng)游設(shè)計(jì)研發(fā)、教育課件研發(fā)、工程設(shè)計(jì)等領(lǐng)域。 |
附件5
視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
一、貨物出口之日前36個(gè)月內(nèi)未有稅務(wù)部門認(rèn)定騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為的情形，且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：
（一）增值稅一般納稅人；
（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上；
（三）納稅繳費(fèi)信用級(jí)別A級(jí)；
（四）上一年度銷售額５億元以上；
（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或者具有相關(guān)性。
二、貨物出口之日前36個(gè)月內(nèi)未有稅務(wù)部門認(rèn)定騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為的情形，但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：
（一）同時(shí)符合下列條件的外購貨物：
1.與本企業(yè)自產(chǎn)的貨物名稱、性能相同；
2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或者境外單位或者個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；
3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或者個(gè)人。
（二）與本企業(yè)所自產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或者個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的：
1.用于維修或者安裝本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或者組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物。
（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的集團(tuán)公司，其控股（按照《中華人民共和國公司法》第二百六十五條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。
（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：
1.與本企業(yè)自產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)自產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物；
2.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或者個(gè)人；
3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
（五）用于本企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。3
（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。
（七）用于境外投資的貨物。
（八）用于對(duì)外援助的資金類型為優(yōu)惠貸款項(xiàng)目的貨物。
（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
三、集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)從事下列業(yè)務(wù)的，可以備案為生產(chǎn)企業(yè)，其下列出口貨物視同自產(chǎn)貨物：
（一）自主研發(fā)、設(shè)計(jì)由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進(jìn)行收購或者委托國內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口。
（二）委托境外企業(yè)加工后進(jìn)口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口。
（三）自主研發(fā)、設(shè)計(jì)軟件，加載到外購的硬件設(shè)備中的貨物出口。
（四）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
附件6
列名生產(chǎn)企業(yè)的具體范圍
地區(qū) | 序號(hào) | 企業(yè)名稱 | 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 |
北京市 | 1 | SMC(中國)有限公司 | 9111030260002492XA |
天津市 | 2 | 飛馬（天津）縫紉機(jī)有限公司 | 911201116005321580 |
3 | 摩托羅拉系統(tǒng)（中國）有限公司 | 91120116600502506C |
4 | 天津三星通信技術(shù)有限公司 | 9112011672574957X0 |
5 | 天津三星電機(jī)有限公司 | 91120116600578121R |
6 | 三星高新電機(jī)（天津）有限公司 | 91120116725744162G |
河北省 | 7 | 長城汽車股份有限公司 | 91130000105941835E |
山西省 | 8 | 山西榆次遠(yuǎn)大線材制品有限公司 | 9114070011278070XA |
大連市 | 9 | 大連天制制衣有限公司 | 91210212716915804F |
吉林省 | 10 | 大京延吉紡織有限公司 | 91222400605272797A |
黑龍江省 | 11 | 綏芬河市友誼木業(yè)（集團(tuán)）有限公司 | 91231081733685035G |
上海市 | 12 | 上海索廣映像有限公司 | 91310115607339756P |
13 | 上汽通用汽車有限公司 | 913100006073717485 |
江蘇省 | 14 | 吳江英諾時(shí)裝有限公司 | 913205097186235228 |
15 | 蘇州三星電子電腦有限公司 | 91320594742473202T |
16 | 禧瑪諾（連云港）實(shí)業(yè)有限公司 | 91320700608393244Q |
浙江省 | 17 | 振德醫(yī)療用品股份有限公司 | 91330600609661634M |
寧波市 | 18 | 慈溪宏一電子有限公司 | 91330200610269429X |
19 | 寧波天虹文具有限公司 | 91330226610277939A |
20 | 怡人工藝品（寧波）有限公司 | 913302066102766105 |
安徽省 | 21 | 博西華家用電器有限公司 | 91341100705042956G |
22 | 奇瑞汽車股份有限公司 | 913402007139708758 |
23 | 安徽應(yīng)流集團(tuán)霍山鑄造有限公司 | 9134152575097367XM |
福建省 | 24 | 泉州寰球鞋服有限公司 | 9135058261156485X0 |
25 | 福建省莆田協(xié)豐模具有限公司 | 91350300611250869K |
26 | 東南（福建）汽車工業(yè)股份有限公司 | 91350000611007201R |
廈門市 | 27 | 廈門匯科電子有限公司 | 913502006120449283 |
28 | 林德（中國）叉車有限公司 | 91350200612020862J |
29 | 戴爾（廈門）有限公司 | 91350200761741188P |
江西省 | 30 | 虔東稀土集團(tuán)股份有限公司 | 91360700160247926T |
31 | 江西省萬載鑫隆出口煙花制造三廠 | 913609227165331607 |
山東省 | 32 | 小松機(jī)械制造（山東）有限公司 | 913708006135905925 |
青島市 | 33 | 山東英吉多健康產(chǎn)業(yè)有限公司 | 9137028261407192X3 |
34 | 青島金王應(yīng)用化學(xué)股份有限公司 | 913702006143182166 |
35 | 青島扶桑精制加工有限公司 | 913702126143804232 |
36 | 中國重汽集團(tuán)青島重工有限公司 | 913702001635749652 |
河南省 | 37 | 鄭州宇通集團(tuán)有限公司 | 91410100749214393L |
湖北省 | 38 | 湖北雅比家用紡織品有限公司 | 91421100726134833H |
39 | 東風(fēng)汽車有限公司 | 91420000717869088Q |
40 | 安琪酵母股份有限公司 | 91420000271756344P |
湖南省 | 41 | 湖南科力遠(yuǎn)新能源股份有限公司 | 91430000274963621B |
廣東省 | 42 | 珠海格力電器股份有限公司 | 91440400192548256N |
43 | 廣州市虎頭電池集團(tuán)股份有限公司 | 91440101716373662B |
深圳市 | 44 | 冠捷視聽科技（深圳）有限公司 | 91440300618921135C |
45 | 杜邦中國集團(tuán)有限公司 | 91440300618880855T |
廣西壯族自治區(qū) | 46 | 柳州富達(dá)機(jī)械有限公司 | 91450200737617320B |
47 | 柳州歐維姆機(jī)械股份有限公司 | 91450200198596873Q |
海南省 | 48 | 康寧(海南)光通信有限公司 | 91460000760352367W |
重慶市 | 49 | 重慶宗申發(fā)動(dòng)機(jī)制造有限公司 | 9150011375006381XB |
四川省 | 50 | 四川宏華石油設(shè)備有限公司 | 91510600620905206R |
51 | 四川長虹網(wǎng)絡(luò)科技有限責(zé)任公司 | 915107007208935565 |
貴州省 | 52 | 甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司 | 91520000214419966X |
陜西省 | 53 | 陜西漢江藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司 | 9161000071352041X2 |
新疆維吾爾自治區(qū) | 54 | 新疆美克化工股份有限公司 | 91650000763775568N |
55 | 特變電工股份有限公司 | 91650000299201121Q |
附件7
列名原材料的具體范圍
序號(hào) | 商品代碼 | 商品名稱 |
1 | 3208909010 | 分散于或溶于非水介質(zhì)的以其他合成聚合物或化學(xué)改性天然聚合物為基本成分的油漆及清漆（包括瓷漆及大漆），施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量大于420克/升；其他符合本章注釋四的規(guī)定，且施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量大于420克/升的涂料 |
2 | 3208909090 | 其他分散于或溶于非水介質(zhì)的以其他合成聚合物或化學(xué)改性天然聚合物為基本成分的油漆及清漆（包括瓷漆及大漆），施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量大于420克/升的除外；其他本章注釋四所述的溶液，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量大于420克/升的涂料除外 |
3 | 3210000020 | 其他油漆及清漆（包括瓷漆、大漆及水漿涂料），施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量大于420克/升；加工皮革用的水性顏料，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量大于420克/升 |
4 | 3210000090 | 其他油漆及清漆（包括瓷漆、大漆及水漿涂料），施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量大于420克/升的除外；加工皮革用的水性顏料，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量大于420克/升的除外 |
5 | 4107121090 | 粒面剖層整張牛皮(經(jīng)鞣制或半硝后進(jìn)一步加工,羊皮紙化處理) |
6 | 4107199090 | 其他整張牛馬皮革(經(jīng)鞣制或半硝后進(jìn)一步加工,羊皮紙化處理) |
7 | 4114100090 | 油鞣其他動(dòng)物皮革(包括結(jié)合鞣制的油鞣皮革;野生動(dòng)物皮革除外) |
8 | 41142000 | 漆皮及層壓漆皮;鍍金屬皮革 |
9 | 41151000 | 再生皮革(以皮革或皮革纖維為基本成分,成塊,張,條,不論是否成卷) |
10 | 72051000 | 生鐵、鏡鐵及鋼鐵顆粒 |
11 | 72081000 | 軋有花紋的熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工的) |
12 | 72082500 | 厚≥4.75mm其他經(jīng)酸洗的熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工,寬≥600mm,未包、鍍、涂層) |
13 | 72082610 | 4.75mm>厚≥3mm其他大強(qiáng)度熱軋卷材(經(jīng)酸洗,寬≥600mm,屈服強(qiáng)度大于355牛頓/平方毫米) |
14 | 72082690 | 其他4.75mm>厚≥3mm熱軋卷材(經(jīng)酸洗,寬≥600mm,屈服強(qiáng)度小于等于355牛頓/平方毫米) |
15 | 72082710 | 厚度<1.5mm其他的熱軋卷材(經(jīng)酸洗,寬≥600mm,未包、鍍、涂層) |
16 | 72082790 | 1.5mm≤厚<3mm其他的熱軋卷材(經(jīng)酸洗,寬≥600mm,未包、鍍、涂層) |
17 | 72083600 | 厚度>10mm的其他熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工,寬≥600mm,未包、鍍、涂層) |
18 | 72083700 | 10mm≥厚≥4.75mm的其他熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工,寬≥600mm,未包、鍍、涂層) |
19 | 72083810 | 4.75mm>厚度≥3mm的大強(qiáng)度卷材(寬≥600mm,屈服強(qiáng)度大于355牛頓/平方毫米) |
20 | 72083890 | 其他4.75mm>厚度≥3mm的卷材(寬≥600mm,屈服強(qiáng)度小于等于355牛頓/平方毫米) |
21 | 72083910 | 厚度＜1.5mm的其他熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工寬≥600mm,未包、鍍、涂層) |
22 | 72083990 | 1.5mm≤厚＜3mm的其他熱軋卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工寬≥600mm,未包、鍍、涂層) |
23 | 72084000 | 軋有花紋的熱軋非卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工,寬≥600mm,未包、鍍、涂層) |
24 | 72085110 | 厚度>50mm的其他熱軋非卷材(寬≥600mm,未包、鍍,涂層) |
25 | 72085121 | 20mm<厚≤50mm的其他熱軋非卷材，屈服強(qiáng)度不小于500牛頓/平方毫米(寬≥600mm,未包、鍍,涂層) |
26 | 72085129 | 20mm<厚≤50mm的其他熱軋非卷材，屈服強(qiáng)度小于500牛頓/平方毫米(寬≥600mm,未包、鍍,涂層) |
27 | 72085191 | 10mm<厚≤20mm的其他熱軋非卷材，屈服強(qiáng)度不小于500牛頓/平方毫米(寬≥600mm,未包、鍍,涂層) |
28 | 72085199 | 10mm<厚≤20mm的其他熱軋非卷材，屈服強(qiáng)度小于500牛頓/平方毫米(寬≥600mm,未包、鍍,涂層) |
29 | 72085200 | 10mm≥厚度≥4.75mm的熱軋非卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工,寬≥600mm,未包、鍍,涂層) |
30 | 72085310 | 4.75mm>厚≥3mm大強(qiáng)度熱軋非卷材(寬≥600mm,屈服強(qiáng)度大于355牛頓/平方毫米) |
31 | 72085390 | 其他4.75mm>厚≥3mm的熱軋非卷材(寬≥600mm,屈服強(qiáng)度小于等于355牛頓/平方毫米) |
32 | 72085410 | 厚<1.5mm的熱軋非卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工,寬≥600mm,未包、鍍,涂層) |
33 | 72085490 | 1.5≤厚<3mm的熱軋非卷材(除熱軋外未進(jìn)一步加工,寬≥600mm,未包、鍍,涂層) |
34 | 72089000 | 其他熱軋鐵或非合金鋼寬平板軋材(除熱軋外經(jīng)進(jìn)一步加工,寬≥600mm,未經(jīng)包,鍍,涂層) |
35 | 72111300 | 未軋花紋的四面軋制的熱軋非卷材(150mm<寬<600mm,厚≥4mm,未包,鍍,涂層) |
36 | 72111400 | 厚度≥4.75mm的其他熱軋板材(寬＜600mm,未包,鍍,涂層) |
37 | 72111900 | 其他熱軋鐵或非合金鋼窄板材(寬＜600mm,未包,鍍,涂層) |
38 | 72112300 | 含碳量低于0.25%的冷軋板材(寬<600mm,未包,鍍,涂層) |
39 | 72112900 | 其他冷軋鐵或非合金鋼窄板材(寬＜600mm,未經(jīng)包,鍍,涂層，含碳量≥0.25%) |
40 | 72119000 | 冷軋的鐵或非合金鋼其他窄板材(寬度＜600mm,未經(jīng)包,鍍,涂層) |
41 | 72121000 | 鍍(涂)錫的鐵或非合金鋼窄板材(寬＜600mm) |
42 | 72122000 | 電鍍鋅的鐵或非合金鋼窄板材(寬＜600mm) |
43 | 72123000 | 其他鍍或涂鋅的鐵窄板材(包括非合金鋼的,寬度＜600mm) |
44 | 72124000 | 涂漆或涂塑的鐵或非合金鋼窄板材(寬度＜600mm) |
45 | 72125000 | 涂鍍其他材料的鐵或非合金鋼窄板材(寬度＜600mm) |
46 | 72126000 | 經(jīng)包覆的鐵或非合金鋼窄板材(寬度＜600mm) |
47 | 72131000 | 鐵或非合金鋼制熱軋盤條(帶有軋制過程中產(chǎn)生的變形) |
48 | 72132000 | 其他易切削鋼制熱軋盤條(不帶有軋制過程中產(chǎn)生的變形) |
49 | 72139100 | 圓截面直徑<14mm的其他熱軋盤條(不帶有軋制過程中產(chǎn)生的變形) |
50 | 72139900 | 其他熱軋盤條(不帶有軋制過程中產(chǎn)生的變形) |
51 | 72142000 | 鐵或非合金鋼的熱加工條、桿(帶有軋制過程中產(chǎn)生變形,熱加工指熱軋、熱拉拔或熱擠壓) |
52 | 72143000 | 易切削鋼的熱加工條、桿(不帶有軋制過程中產(chǎn)生變形,熱加工指熱軋、熱拉拔、熱擠壓) |
53 | 72149100 | 其他矩形截面的熱加工條、桿(正方形除外) |
54 | 72149900 | 其他熱加工條、桿 |
55 | 72151000 | 其他易切削鋼制冷加工條、桿(包括冷成形) |
56 | 72155000 | 其他冷加工或冷成形的條、桿 |
57 | 72159000 | 鐵及非合金鋼的其他條、桿 |
58 | 72161010 | 截面高度＜80mmH型鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
59 | 72161020 | 截面高度＜80mm工字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
60 | 72161090 | 截面高度＜80mm槽鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
61 | 72162100 | 截面高度＜80mm角鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
62 | 72162200 | 截面高度＜80mm丁字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
63 | 72163100 | 截面高度≥80mm槽鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
64 | 72163210 | 截面高度>200mm工字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
65 | 72163290 | 80mm≤截面高度≤200mm工字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
66 | 72163311 | 截面高度>800mmH型鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
67 | 72163319 | 200mm＜截面高度≤800mmH型鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
68 | 72163390 | 80mm≤截面高度≤200mmH型鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
69 | 72164010 | 截面高度≥80mm角鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
70 | 72164020 | 截面高度≥80mm丁字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
71 | 72165010 | 乙字鋼(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
72 | 72165090 | 其他角材、型材及異型材(除熱加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
73 | 72166100 | 平板軋材制的角材、型材及異型材(除冷加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
74 | 72166900 | 冷加工的角材、型材及異型材(除冷加工外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
75 | 72169100 | 其他平板軋材制角材、型材、異型材(冷成型或冷加工制的) |
76 | 72169900 | 其他角材、型材及異型材(除冷加工或熱加工外經(jīng)進(jìn)一步加工) |
77 | 72171000 | 未鍍或涂層的鐵或非合金鋼絲(不論是否拋光) |
78 | 72172000 | 鍍或涂鋅的鐵或非合金鋼絲 |
79 | 72173010 | 鍍或涂銅的鐵或非合金鋼絲 |
80 | 72173090 | 鍍或涂其他賤金屬的鐵或非合金鋼絲 |
81 | 72179000 | 其他鐵絲或非合金鋼絲 |
82 | 72191312 | 3mm≤厚＜4.75mm未經(jīng)酸洗的熱軋不銹鋼卷板(除熱軋外未經(jīng)進(jìn)一步加工寬度≥600mm含錳≥5.5%鉻錳系不銹鋼) |
83 | 72191322 | 3mm≤厚＜4.75mm經(jīng)酸洗的熱軋不銹鋼卷板(除熱軋外未經(jīng)進(jìn)一步加工寬度≥600mm含錳≥5.5%鉻錳系不銹鋼) |
84 | 72191329 | 3mm≤厚＜4.75mm經(jīng)酸洗的其他熱軋不銹鋼卷板(除熱軋外未經(jīng)進(jìn)一步加工寬度≥600mm) |
85 | 72191412 | 厚度＜3mm未經(jīng)酸洗的熱軋不銹鋼卷板(除熱軋外未經(jīng)進(jìn)一步加工寬度≥600mm含錳≥5.5%鉻錳系不銹鋼) |
86 | 72191422 | 厚度＜3mm經(jīng)酸洗的熱軋不銹鋼卷板(除熱軋外未經(jīng)進(jìn)一步加工寬度≥600mm含錳≥5.5%鉻錳系不銹鋼) |
87 | 72259100 | 電鍍鋅的其他合金鋼寬平板軋材(寬≥600mm) |
88 | 72259200 | 其他鍍或涂鋅的其他合金鋼寬板材(寬≥600mm) |
89 | 72259910 | 寬≥600mm的高速鋼制平板軋材 |
90 | 72259990 | 寬≥600mm的其他合金鋼平板軋材 |
91 | 72269200 | 寬度＜600mm冷軋其他合金鋼板材(除冷軋外未經(jīng)進(jìn)一步加工) |
92 | 72269910 | 電鍍或涂鋅的其他合金鋼窄平板軋材(寬度＜600mm) |
93 | 72269920 | 用其他方法鍍或涂鋅的其他合金鋼窄板材(寬度＜600mm) |
94 | 72272000 | 硅錳鋼的熱軋盤條(不規(guī)則盤卷的) |
95 | 72282000 | 其他硅錳鋼的條、桿 |
96 | 72286000 | 其他合金鋼條、桿(熱加工或冷加工后經(jīng)進(jìn)一步加工) |
97 | 73053100 | 縱向焊接的其他粗鋼鐵管(粗鋼鐵管指外徑超過406.4mm) |
98 | 73053900 | 其他方法焊接其他粗鋼鐵管(粗鋼鐵管指外徑超過406.4mm) |
99 | 73059000 | 未列名圓形截面粗鋼鐵管(粗鋼鐵管指外徑超過406.4mm) |
100 | 73063011 | 其他鐵或非合金鋼圓形截面焊縫管外徑≤10毫米,壁厚≤0.7毫米(細(xì)焊縫管指外徑不超過406.4mm) |
101 | 73063019 | 其他鐵或非合金鋼圓形截面焊縫管外徑≤10毫米,壁厚＞0.7毫米(細(xì)焊縫管指外徑不超過406.4mm) |
102 | 73063090 | 其他鐵或非合金鋼圓形截面焊縫管,外徑＞10毫米(細(xì)焊縫管指外徑不超過406.4mm) |
103 | 73064000 | 不銹鋼其他圓形截面細(xì)焊縫管(細(xì)焊縫管指外徑不超過406.4mm) |
104 | 73065000 | 其他合金鋼的圓形截面細(xì)焊縫管(細(xì)焊縫管指外徑不超過406.4mm) |
105 | 73066100 | 矩形或正方形截面的其他焊縫管 |
106 | 73066900 | 其他非圓形截面的其他焊縫管 |
107 | 73069000 | 未列名其他鋼鐵管及空心異型材 |
108 | 76041010 | 非合金制鋁條、桿 |
109 | 76041090 | 非合金制鋁型材、異型材 |
110 | 76042100 | 鋁合金制空心異型材 |
111 | 7604291010 | 柱形實(shí)心體鋁合金(柱形實(shí)心體鋁合金在293K(20攝氏度)時(shí)的極限抗拉強(qiáng)度能達(dá)到460兆帕(0.46×10^9牛頓／平方米)或更大) |
112 | 7604291090 | 其他鋁合金制條、桿 |
113 | 76042990 | 其他鋁合金制型材、異型材 |
114 | 76051100 | 最大截面尺寸＞7mm的非合金鋁絲 |
115 | 76051900 | 最大截面尺寸≤7mm的非合金鋁絲 |
116 | 76052100 | 最大截面尺寸＞7mm的鋁合金絲 |
117 | 76052900 | 最大截面尺寸≤7mm的鋁合金絲 |
118 | 81019910 | 鍛軋鎢條、桿，但簡單燒結(jié)而成的除外；鍛軋鎢型材及異型材、板、片、帶、箔 |
119 | 81129930 | 鍛軋的銦及其制品 |
120 | 81129940 | 鍛軋的鈮及其制品 |
121 | 81123900 | 其他鍛軋的鉿及鉿制品 |
122 | 81129990 | 鍛軋的鎵及鎵制品 |
123 | 81124900 | 鍛軋的錸及錸制品 |
注：如因上述貨物的商品代碼發(fā)生變更， 而貨物特性描述按海關(guān)規(guī)定仍在列名貨物范圍的，按原規(guī)定的適用退稅率執(zhí)行。上述貨物用于生產(chǎn)取消出 口退（ 免）稅貨物的，不屬于列名原材料范圍。
附件8
含黃金、鉑金成分的貨物和鉆石及其飾品的具體范圍
一、含黃金、鉑金成分的貨物是指下列兩類貨物：
（一）下列商品代碼中含黃金、鉑金的貨物：28431000、28433000、2843900020、2843900039、2843900091（含金的貴金屬汞齊）、2843900099（含金的其他貴金屬化合物）、71081100、71081200、71081300、71082000、7111000000（不包括銀焊料）、71123090、71129110、71129120、71129210、71129220、71129920、71129990、71131911、7113191990 、 71131921 、 7113192990 、 7114190020 、7114190090、7114200090（不包括鍍銀鐵碟）、71151000、7115901020、7115901090（不包括銀線、銥坩鍋、銀銅化合物）、7115909000（不包括電弧焊用、錫合焊錫絲）。
（二）商品代碼為“9113100010、9113100090”中的“貴金屬表帶中的黃金、鉑金或包黃金、鉑金制的表帶”；商品代碼為“9111100010、9111100090”中的“黃金、鉑金或包黃金、鉑金制的表殼”；商品代碼為“9111900000”中的“黃金、鉑金表殼的零件”；商品代碼“71189000”2中的“含金硬幣”。
二、鉆石及其飾品
是指下列商品代碼的鉆石及其飾品：71021000、71023100、71023900、71042100、71049190、71051010、71131110、71131911、71132010、7116200000（鉆石制品，不包括其他寶石或半寶石制品）。
附件9
原材料和商品代碼表
原材料 | 商品代碼 |
天然鉆石 | 71021000 |
銀 | 71069190 |
金 | 71081200 |
鉑 | 71101100 |
鈀 | 71102100 |
銠 | 71103100 |
銥、鋨、釕 | 71104100 |
注：執(zhí)行中應(yīng)根據(jù)原材料性質(zhì)、性狀、成分等進(jìn)行判斷認(rèn)定，商品名稱作為參考。